Как правильно вести расчет страховых взносов с примерами

Каждая организация Российской Федерации обязана отчитываться о финансовом состоянии своих сотрудников и осуществлять обязательные социальные взносы. Основные фонды: пенсионный (ПФР), социальный (ФСС) и медицинского страхования (ФФОМС). Все организации или индивидуальные предприниматели (ИП), вне зависимости от уровня дохода и размера штата, а также те фирмы, у которых нет доходов, но они не объявили о прекращении работы, обязаны отчитываться перед этими фондами и осуществлять с ними финансовый расчет. За нарушение сроков и правил выплат в эти организации назначаются большие штрафы. Для каждого типа и размера предприятий существует свой расчет страховых взносов. Давайте разберемся с самыми распространенными принципами расчета для разных организаций и типов работников.

Как различаются налоги работодателя и сотрудников?

В народе иногда высказывается мнение, что из заработной платы наемных работников взносы в разные фонды выплачиваются два раза. Но выплаты, которые осуществляет предприятие, и налоги на доход отдельного сотрудника – это разные понятия.

Предприятие еще до выплаты заработной платы вычисляет процент взносов, которые обязано передать в фонды. Эти взносы рассчитываются на основе общего дохода предприятия и суммы зарплат всех сотрудников. Это 30% от полученной суммы. А работник уже отдельно выплачивает подоходный налог размером 13% со своей зарплаты.

Организация или ИП также выступают в качестве налогового агента. То есть предприятие имеет право рассчитывать налоги с доходов каждого сотрудника в отдельности и передавать их в фонды.

Зачем нужны страховые фонды?

Согласно федеральному законодательству, работодатель должен обеспечить своим сотрудникам страховку на случай изменения их материального положения, условий труда или на случай невозможности выполнения должностных обязанностей по состоянию здоровья.

Поэтому на каждый случай изменения положения трудящегося предусмотрены социальные взносы. Их суммы рассчитываются, исходя из начислений в общий фонд зарплаты предприятия, включая работу сотрудников на праздники, в выходные, а также переработки. Социальные выплаты не добавляются в эту статистику.

Из налогообложения исключаются следующие выплаты:

1. оплата больничного;
2. пособия сокращенным сотрудникам;
3. оплата расходов на командировки;
4. социальные выплаты из-за тяжелого материального положения работников.

Теперь нужно разобраться с фондами, куда наниматель обязан выплачивать взносы.

Социальное страхование (ФСС)

Этот фонд отвечает за выплаты работникам компенсаций по больничным листам или на случай производственной травмы. Взносы в этот фонд рассчитываются, исходя из этих цифр:

• по поводу утраты трудоспособности или декрета – 2,9 %;
• по травмам – от 0,2 до 8,5% в зависимости от риска несчастных случаев.

По первой категории с 2015 года зафиксирован максимальный уровень дохода, после которого тариф уже не применяется – 670 тысяч руб.

По второй категории нет максимального уровня по выплатам, расчет ведется в зависимости от класса производственного риска. Выделено 32 класса по риску. Чем выше вероятность получения травмы на производстве, тем больше придется заплатить работодателю в фонд соцзащиты. Для работников бюджетной сферы риск приравнивается к минимальному – первому классу.

Медицинское страхование – ФФОМС

На медицинские расходы, лекарственные средства и помощь в зависимости от условий коллективного договора предприятие уплачивает 5,1 % из общего фонда зарплаты. Максимальная сумма дохода, после которой тариф не уплачивается, составляет 624 тысячи рублей.

Пенсионные взносы – ПФР

Обычно предприятия выплачивают в ПФР 22 % от суммы зарплаты сотрудников. Такая доля выплачивается до определенной максимальной суммы дохода, которая составила 711 тысяч рублей. Выше этой суммы работодатель обязан выплачивать 10 % дохода в общий счет для всех работников.

В таблице ниже можно ознакомиться с процентами выплат для организаций ОСНО.

Примеры расчета социальных взносов

Давайте разберем структуру выплат на конкретном примере.

Предположим, что одному из сотрудников насчитали за месяц 68 тысяч рублей зарплаты. Из этих денег:

• оклад составил 40 тысяч рублей;
• отпускные – 15 тысяч рублей;
• оплата больничного – 13 тысяч рублей.

Лист нетрудоспособности не нужно учитывать при расчете выплат в фонды, поэтому нужно считать проценты от 55 тысяч рублей.

Итак, за январь на работника нужно выплатить:

• в ПФР
  55 тысяч рублей * 22 % = 12 тысяч 100 рублей;
• в ФСС (общий)
  55 тысяч рублей * 2,9 % = 1595 рублей;
• в ФСС (от несчастных случаев)
  55 тысяч * 0,2 % = 110 рублей;
• на медицинское страхование (ФФОМС)
  55 тысяч * 5,1 % = 2805 рублей.

Суммируем все выплаты на одного работника и получаем, что предприятие должно выплатить на него 16 тысяч 610 рублей.

Подобным образом можно вычислить выплаты за 10 календарных месяцев. Доход сотрудника составил 856 тысяч рублей. Рассчитываем размер выплат за этот период:

• в пенсионный фонд
  711 тыс. * 22 % + (856 тыс. – 711 тыс.) * 10 % = 188 тыс. 320 руб.;
• ФСС (общий)
  670 тыс. * 2,9 % = 19 тыс. 430 руб.;
• в ФСС (на случай производственной травмы)
  856 тыс. * 0,2 % = 1712 руб.;
• на медстраховку
  624 тыс. * 5,1 % = 31 тыс. 824 руб.

Таким образом, суммарные выплаты предприятия на этого работника составляют 241 тысяча 286 рублей.

Есть категории бизнеса, для которых установлены упрощенные нормы страховых выплат.

Расчет выплат для ИП

В законодательстве учитывается, что индивидуальные предприниматели самостоятельно организовывают свой бизнес, не прибегая к труду наемных работников. Учитывается, что сам предприниматель или лица, которых приравняли к ИП (практикующие в частном порядке врачи или юристы), работают только на прибыль, у них нет зарплат. Для таких категорий бизнеса предусматриваются выплаты только в фонды пенсии и на медицинские нужды.

Эти категории должны выплачивать единую сумму ежегодна. Она высчитывается через произведение 12-ти МРОТ на определенные страховые тарифы. Это 26% для взносов в ПФР и 5,1 % для выплат в фонд медстрахования. Тарифы постоянно меняются и растут. Лишь в 2013 году были введены экспериментальные выплаты, основанных не двукратном МРОТ.

Фиксированную сумму предприниматели выплачивают лишь при ежемесячном доходе до 300 тысяч рублей. После этой суммы к текущим взносам нужно прибавлять 1% на все превышающие этот уровень доходы. При взносах в медфонды сумма остается одинаковой и не зависит от финансового состояния предприятия.

Предприниматели должны до окончания года выплатить положенную фиксированную сумму в страховые фонды вне зависимости от текущего уровня доходов или их отсутствия, а также процент от суммы, превышающей лимит в 300 тысяч рублей. Выплаты можно осуществлять одним платежом или же поквартально частями.

Примеры калькуляции выплат для ИП без наемных работников

Пример 1

Давайте рассчитаем взносы предпринимателя, доход которого составил 278 тысяч рублей:

• пенсионные выплаты
  5965 руб. * 12 месяцев * 26 % = 18 тыс. 610 руб.;
• медстрахование
  5965 руб. * 12 месяцев * 5,1% = 3650 руб.

Таким образом, данному ИП нужно оплатить всего 22 тысячи 260 рублей.

Пример 2

Разберемся в подсчете сборов для предпринимателя, получающего более 300 тысяч российских рублей. Доход ИП составил 2 миллиона 560 тысяч рублей в год. Ему нужно отдать в фонды:

• пенсионные взносы
  18 тысяч 610 рублей + 1 % * (2 миллиона 560 тысяч рублей – 300 тысяч рублей) = 41 тысяча 210 рублей;
• в ФФОМС по-прежнему выплачивается фиксированная сумма в 3650 рублей.

Всего предпринимателю с таким уровнем доходов нужно отдать в страховые фонды 44 тысячи 860 рублей.

Расчет уровня доходов ИП

Теперь взносы рассчитываются на основании размера дохода, а ранее их считали в зависимости от прибыли. Между понятием прибыль и доход в экономике большая разница, которую нужно понимать. Ведь неправильно посчитанные размеры выплат могут повлечь за собой большие штрафы.

Доход – это сумма всех средств, которые поступили в организацию в течение определенного рабочего периода, а прибыль – это финансовый результат, то, что остается «на руках» у предпринимателя после всех финансовых манипуляций. В прибыль не входят затраты предпринимателя на реализацию или изготовление продукции.

Социальные выплаты при пониженных тарифах

Некоторые организации имеют право пользоваться льготными тарифами с пониженными ставками по социальным взносам. Категории этих предприятий регламентируются федеральным законодательствам. В таблице ниже можно узнать об организациях, которые имеют право пользоваться льготами, а также ознакомиться с размерами ставок.

ИП, входящие в эти категории, не должны выплачивать медицинские и социальные взносы. Максимальный уровень дохода, к которому применимы данные тарифы, это 711 тысяч рублей. На доходы выше этого значения выплаты не осуществляются.

Примеры расчета выплат для льготников

Пример 1

Работник сельскохозяйственной компании за год получил 264 тысячи рублей дохода. На него нужно сделать следующие выплаты:

• пенсионный взнос
  264 тысячи рублей * 21 % = 55 тысяч 440 рублей;
• соцзащита
  264 тысячи рублей * 2,4 % = 6336 рублей;
• медстраховка
  264 тысячи рублей * 3,7 % = 9768 рублей.

Итого предприятие за такого работника выдаст фондам 71 тысячу 544 рубля.

Пример 2

Предприятие соцобеспечения должно выплатить на своего работника, получившего за год 210 тысяч рублей, взнос только в пенсионный фонд:
210 тысяч рублей * 20% = 40 тысяч 500 рублей.

Особенности учета соцвыплат

Ежемесячно, перед начислением зарплат, предприятие должно произвести расчет социальных взносов. Если работник уходит в отпуск, то взносы рассчитываются на всю сумму отпускных выплат одномоментно. Даже есть отпуск разделен, взносы рассчитываются сразу.

Существует специальный счет под номером 69, на который фирма перечисляет деньги на страховые нужды.

Что будет при нарушении порядка социальных выплат?

При просрочке платежей по страховым выплатам предприятию насчитывается пеня за каждый пропущенный день. Также фонды имеют право наказывать предприятия не только за просрочку выплат, но и за позднюю регистрацию предприятия в социальных фондах, неправильное заполнение отчетности, несвоевременное предоставление отчетной документации. Штрафы могут быть довольно внушительными, поэтому стоит заранее и грамотно готовиться ко всем выплатам.